中國基金報
南深
2025-02-22 20:41
【導(dǎo)讀】天衡所被罰沒4451萬元，兩名簽字會計(jì)師各被罰70萬元
中國基金報記者 南深
2月21日，中國證監(jiān)會網(wǎng)站掛出行政處罰決定書，當(dāng)事人為天衡會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱天衡所），以及該所的兩名會計(jì)師駱競和呂叢平。
經(jīng)查明，天衡所為中利集團(tuán)（現(xiàn)*ST中利）2016年至2019年年度報告審計(jì)機(jī)構(gòu)，其出具的中利集團(tuán)2016年至2019年審計(jì)報告存在虛假記載，在中利集團(tuán)2016年至2019年財務(wù)報表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會決定對天衡所責(zé)令改正，沒收其2016年至2019年年報審計(jì)業(yè)務(wù)收入1485.85萬元，并處以2965萬元罰款，對簽字會計(jì)師駱競、呂叢平給予警告，并分別處以70萬元罰款。
此前，2024年7月證監(jiān)會已對中利集團(tuán)及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了處罰。彼時的公告顯示，中利集團(tuán)通過專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)虛增營業(yè)收入和利潤，五年時間虛增營收合計(jì)約80億元，虛增利潤總額合計(jì)約17億元。
天衡所出具的審計(jì)報告
連續(xù)四年存在虛假記載
處罰決定書顯示，中利集團(tuán)2016年至2021年年度報告存在虛假記載、重大遺漏。天衡所對中利集團(tuán)2016年至2019年年度財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報告。2016年至2019年財務(wù)報表審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)收入共計(jì)1485.85萬元，簽字注冊會計(jì)師均為駱競、呂叢平。
天衡所在中利集團(tuán)2016年到2019年財務(wù)報表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)。
其中，從2016年來看，天衡所一是未能恰當(dāng)實(shí)施風(fēng)險識別和評估程序。中利集團(tuán)2016年年報披露，相關(guān)通訊設(shè)備業(yè)務(wù)為中利集團(tuán)2016年新增業(yè)務(wù)。天衡所在集團(tuán)層面的風(fēng)險評估中重點(diǎn)關(guān)注了集團(tuán)電纜、光伏組、電站等業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險，不涉及相關(guān)通信業(yè)務(wù)風(fēng)險，未充分了解相關(guān)通信業(yè)務(wù)經(jīng)營的內(nèi)、外部環(huán)境、訂單來源、原料屬性、生產(chǎn)工藝等與該業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)密切相關(guān)的環(huán)節(jié)，未充分關(guān)注物流運(yùn)輸情況，未關(guān)注該項(xiàng)業(yè)務(wù)“高毛利”“高預(yù)付”“工藝簡單而利潤貢獻(xiàn)率高”等異常情況。
二是未對合同異常情況予以充分關(guān)注。2016年至2018年，中利集團(tuán)子公司中利電子的相關(guān)通信業(yè)務(wù)與不同客戶簽訂的銷售合同、與不同供應(yīng)商簽訂的主材采購合同樣式、條款基本一致，且約定內(nèi)容簡單，而其他業(yè)務(wù)不存在購、銷合同雷同的情況。天衡所未關(guān)注到相關(guān)通信業(yè)務(wù)購銷合同雷同的明顯異常情況，對購銷合同中“高預(yù)付低預(yù)收”“生產(chǎn)流程短銷售回款長”的典型融資性特點(diǎn)的條款未保持職業(yè)懷疑，也未關(guān)注相關(guān)通信業(yè)務(wù)物流運(yùn)輸情況。
三是未充分關(guān)注同一公司既是客戶又是供應(yīng)商的情況。2015年，蘇州某科技公司是中利電子的供應(yīng)商，2016年蘇州某科技公司既是中利電子的供應(yīng)商，又是客戶。中利集團(tuán)與蘇州某科技公司均從事相關(guān)通信產(chǎn)品生產(chǎn)。中利電子2016年對應(yīng)營業(yè)收入遠(yuǎn)超當(dāng)年度審計(jì)重要性水平。天衡所沒有保持合理的職業(yè)懷疑，未對上述情況予以充分關(guān)注。
四是部分營業(yè)收入審計(jì)程序不到位。第一，天衡所未針對子公司中利電子營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)程序。第二，相關(guān)通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)較為集中，而人工、制造費(fèi)用的歸集在各個月份間比較平穩(wěn)。2016年期初庫存商品余額為零，生產(chǎn)成本的歸集未早于收入確認(rèn)月份，人工、制造費(fèi)用歸集與主材歸集明顯不同步，天衡所未關(guān)注到上述問題，也未進(jìn)行合理解釋。
其他各年情況也大同小異。
天衡所被罰沒超4451萬元
兩名涉事會計(jì)師各被罰70萬元
證監(jiān)會認(rèn)為，天衡所在中利集團(tuán)2016年至2019年年報審計(jì)項(xiàng)目中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報告存在虛假記載。天衡所上述行為違反《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為。簽字注冊會計(jì)師駱競、呂叢平是上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。
在聽證過程中，天衡所、駱競、呂叢平及其代理人提出相關(guān)陳述申辯意見，經(jīng)復(fù)核，除對天衡所提出的部分申辯意見予以采納外，其他意見不予采納。
根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，證監(jiān)會決定：
一、對天衡會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒收其2016年至2019年年報審計(jì)業(yè)務(wù)收入1485.85萬元，并處以2965萬元罰款；
二、對駱競、呂叢平給予警告，并分別處以70萬元罰款。
根據(jù)天衡所官網(wǎng)的自述，該所發(fā)展歷史可以追溯到上世紀(jì)八十年代。其稱，“在30多年的發(fā)展歷程中，天衡伴隨著中國經(jīng)濟(jì)一起發(fā)展，伴隨著客戶一起成長。經(jīng)過幾代人的努力，天衡已經(jīng)發(fā)展成為擁有十多家分所，超過1000名專業(yè)人員的綜合性會計(jì)師事務(wù)所。”
中利集團(tuán)處罰去年7月已落地
五年?duì)I收合計(jì)造假約80億元
證監(jiān)會對中利集團(tuán)及相關(guān)責(zé)任人的處罰，則在2024年7月2日已正式落地。彼時*ST中利公告，收到中國證監(jiān)會《行政處罰決定書》。
經(jīng)查明，中利集團(tuán)在2016年至2020年期間，通過參與專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)虛增營業(yè)收入和利潤總額。具體虛增金額如下：
2016年虛增營業(yè)收入約12.82億元，虛增利潤總額約2.62億元；
2017年虛增營業(yè)收入約18.83億元，虛增利潤總額約4.15億元；
2018年虛增營業(yè)收入約19.25億元，虛增利潤總額約4.23億元；
2019年虛增營業(yè)收入約21.97億元，虛增利潤總額約5.32億元；
2020年虛增營業(yè)收入約6.72億元，虛增利潤總額約4732萬元。
中利集團(tuán)還存在未按規(guī)定披露非經(jīng)營性資金占用情況。自2018年3月起，中利集團(tuán)實(shí)際控制人王柏興通過虛假合同或訂單等方式，非經(jīng)營性占用公司資金。2018年至2021年，實(shí)際占用金額分別為16.35億元、26.46億元、41.10億元和25.48億元，但公司未按規(guī)定在年度報告中完整披露這些信息，導(dǎo)致2018年至2021年年度報告存在重大遺漏和虛假記載。
中利集團(tuán)還存在未按規(guī)定披露對外擔(dān)保的情況。
最終證監(jiān)會決定對中利集團(tuán)責(zé)令改正，給予警告，并處以800萬元罰款；對王柏興給予警告，并處以1500萬元罰款；對王偉峰、錢宏?duì)D給予警告，并分別處以300萬元罰款；對陳波瀚、孫建宇、吳宏圖給予警告，并分別處以50萬元罰款。
另外，鑒于王柏興的違法情節(jié)特別嚴(yán)重，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，證監(jiān)會決定對王柏興采取終身證券市場禁入措施。鑒于當(dāng)事人錢宏?duì)D的違法情節(jié)嚴(yán)重，證監(jiān)會會決定對錢宏?duì)D采取3年市場禁入措施。
校對：喬伊
制作：艦長
審核：木魚
